logo

Trh s účtovníckymi službami je teraz preplnený profesionálmi "rôznej kvality". Ak prejdete do vyhľadávacieho nástroja "účtovné služby", potom Google napríklad dáva viac ako 5 miliónov výsledkov

Ale aké výsledky, bohužiaľ, jednoducho neviem. Ak chcete navštíviť stránku a pozrieť sa na to, čo spoločnosť ponúka, je úplne neadekvátna. Vo väčšine možností nájdete ten istý súbor základných služieb, ktoré sú najviac požadované.

To znamená, že keď sa skontaktujete s jednou alebo druhou spoločnosťou, potrebujete získať oveľa viac informácií než dáva normálna vstupná stránka.

Mimochodom, tento trh pre účtovné služby je veľmi podobný franchisingu. Môžete porovnať približné cenové značky (a nie vždy), môžete si vybrať konkrétny smer, ale získať dôveru, rovnako ako pred zakúpením franšízy, musíte vyhľadať aspoň pravdivé recenzie a zamerať sa na skúsenosti tímu.

V tomto zmysle je potrebné, aby účtovná firma, ktorá chce prilákať maximálne publikum, neustále získala svoju povesť a vytvorila úspešnú značku s veľkým dôverou.

Medzitým nedostatok potenciálneho publika nie je vôbec. Pozrite sa, koľko podnikateľov teraz pracuje vo všetkých oblastiach podnikania. A väčšina z nich skutočne využíva služby nevykonaných účtovníkov, ale prichádzajúcich. Len preto, že je výhodnejšie a výhodnejšie než platiť stálu mzdu, keď sú služby neustále potrebné a nie sú potrebné - len pri predkladaní správ pracujte s federálnou daňovou službou a fondmi.

A očividne bude dopyt po takýchto službách v blízkej budúcnosti menej. Najmä ak beriete do úvahy skutočnú situáciu malých a stredných podnikov. Aj v štátnom aparáte hovoria, že chcú povedať, že chcú znížiť daňové zaťaženie, že sa podniká priama práca na podporu podnikania - v skutočnosti je pre podnikateľov veľmi ťažké. Neustále sa musíme zaoberať daníami a nedaňovými platbami a nepravidelné kontroly prebiehajú všade (moratórium bolo oznámené podľa plánu...). A čoskoro von, a časť nedaňových platieb bude prevedená do samostatnej kapitoly daňového poriadku.

Vo všeobecnosti podnikateľ má z väčšej časti otázku - riešiť administratívnu a byrokratickú prácu alebo zamestnať účtovníka, aby mal čas na podnikanie sám.

Znamená to však, že vstup na trh s účtovnými službami znamená mať vždy zákazníkov. Daleko od toho. Nové firmy jednoducho nebudú najprv dôveryhodné. Koniec koncov, musíte dôverovať svojmu vlastnému účtovníctvu. Potrebujeme skúseného človeka.

Takže ako byť nováčikom? Existujú dve možnosti - buď dlhodobo a trvalo zhromažďovať slušné portfólio malých objednávok z malých objednávok a dúfať v rýchle rozprávanie z úst. Alebo zvážte možnosti franšízových balíkov od spoločností, ktoré už niečo dosiahli.

Preto sa obráťme na franchisingovú oblasť trhu s účtovnými službami a uvidíme, aké firmy ponúkajú franšízu na predaj.

Účtovné koncesie

Franchise Business Garant

Spustenie investícií: 200 000 rubľov

Požadované obdobie návratnosti: 5 mesiacov

Skupina firiem "Business-Garant" bola založená v roku 2005 a pôvodne sa zaoberala iba právnymi službami. Teraz spoločnosť pracuje v 11 rôznych smeroch, má veľký personál profesionálov.

Základ práce - poskytovanie služieb pre malé a stredné podniky.

Paušálna suma: 200 000 rubľov

Royalty: 6% z obratu (ale nie menej ako 20 000 rubľov)

Mala by som venovať pozornosť: určite áno. Spoločnosť má naozaj rozvinutú službu, ktorá je veľmi užitočná pre akýchkoľvek ctižiadostivých podnikateľov. A takisto franchising zahŕňa veľa príležitostí.

Získajte viac informácií o franšíze "Business Garant" môžete tu http://businessmens.ru/franchise/gk-biznes-garant-964

Franchise "Zabezpečenie kvality"

Spustenie investícií: 170 000 rubľov

Požadované obdobie návratnosti: 2 mesiace

Licencia platí od roku 2015. Práve vtedy začalo rozširovanie vplyvu na trhu celej colnej únie.

Základom podnikania je certifikácia - ziskové a obľúbené odvetvie služieb.

Paušálna suma: 100 000 rubľov

Mala by som venovať pozornosť: určite áno. Franchise má veľmi zaujímavé pracovné podmienky, neexistujú žiadne licenčné poplatky. Ak si myslíte, že vyhlásenie franšízy potom - minimálna doba návratnosti.

Franšízor cituje údaje svojich partnerov, podľa ktorých môže franchisant s jedným manažérom prijímať viac ako 200 tisíc rubľov čistého zisku za mesiac.

Môžete vidieť podrobný výpočet zisku zabezpečenia kvality "http://businessmens.ru/franchise/garantiya-kachestva-923

Franchise "Moja firma"

Investície: 1 100 000 rubľov

Požadované obdobie návratnosti: 6 mesiacov

Paušálna suma: 100 000 rubľov

Royalty: Osobitná schéma

Základom podnikania sú online účtovné služby v jednom okne. Podrobnosti nájdete tu: http://businessmens.ru/franchise/moe-delo-690

Franchise "1C: Franchising"

Investície: z 23 000 rubľov

Požadované obdobie návratnosti:?

Poplatok za balík: žiadne

Royalty: 3 000 rubľov za štvrťrok

Základ podnikania: komplexné služby pre automatizáciu účtovníctva a kancelárskych prác.

Franchise "Ekey"

Investície: 320 000 rubľov

Požadované obdobie návratnosti:?

Paušálna suma: 40 000 rubľov

Základ podnikania: certifikačné centrum

Pomoc pri výbere franšízy

Bez ohľadu na to, čo hľadáte ponuky franchisingu, považujeme za potrebné vás varovať - ​​vždy sa snažte nájsť čo najviac informácií. Pred prijatím konečného rozhodnutia o podpísaní zmluvy musíte byť jasne presvedčení, čo máte kúpiť, koľko a za to, čo zaplatíte a ako bude vaša práca postavená.

Franchising: Účtovníctvo a daňové účtovníctvo operácií na základe obchodnej koncesnej zmluvy

Franchising je najlepší spôsob, ako založiť svoj vlastný podnik pod už známym brandom. Koncový majiteľ značky (franchisor) poskytne používateľovi (franchisantovi) preukázanú pracovnú štruktúru, ktorá, ak sa riadne vykoná, zaručuje úspech. Najrozšírenejšou franšízou získali maloobchod, stravovanie a hotelový biznis.

Franchisingová zmluva (franšíza) - zmluva, ktorou sa jedna zmluvná strana (franchisor) zaväzuje poskytnúť druhej strane (franchisantovi) právo vyrábať tovar (diela, služby) pomocou technológie a pod značkou držiteľa autorských práv podľa určitých noriem pre tovar vyrábaný franchisantom (práce, služby).

Zmluvné nuansy

V ruskom práve sa takéto vzťahy riadia obchodnou koncesnou zmluvou. Stranami takejto zmluvy môžu byť iba organizácie a podnikatelia. Predmetom tejto zmluvy je udelenie práva majiteľa práva súborom výhradných práv, ktoré mu patria, za odplatu používateľovi na použitie v obchodných činnostiach. Sú to najmä práva na používanie:

- ochrannú známku alebo značku služby. Okrem toho právo na používanie ktoréhokoľvek z týchto objektov musí byť nevyhnutne prevedené na základe zmluvy;

- obchodné označenie (napríklad názov kaviarne, obchod, kozmetický salón);

- výrobné tajomstvo (know-how).

Ochranná známka a značka služby sú akékoľvek označenia (slovné, grafické atď.), Ktoré slúžia na individualizáciu tovaru organizácií alebo podnikateľov, ako aj práce, ktorú vykonávajú, alebo služby, ktoré poskytujú.

Obchodné označenie - označenie, ktoré nie je názov spoločnosti, ktoré používajú organizácie alebo podnikatelia na individualizáciu svojich obchodov, výrobných a iných podnikov, ktoré majú dostatočné rozlišovacie znaky a sú známe v rámci určitého územia.

Keďže však kupujúci očakávajú, že kvalita tovaru (práce, služby) ponúkaná používateľom bude zodpovedať ich obvyklým úrovniam známej značky, premiestnenie len práv na používanie ochrannej známky alebo servisnej známky nestačí.

Aby používateľ nemohol byť oklamaný očakávaniami spotrebiteľov, musí vedieť a byť schopný aplikovať technológie používané držiteľom autorských práv. Držiteľ práva preto zvyčajne nielen poskytuje používateľovi technické a manažérsky vývoj (dokumentáciu) potrebnú pre prácu, ale poskytuje aj praktické odporúčania a pomáha odborne trénovať zamestnancov používateľa. Držiteľ práva samozrejme má svoj vlastný záujem. Koniec koncov, ak výrobky (práce, služby) predávané používateľom nespĺňajú očakávania spotrebiteľov, povesť celej značky bude poškodená. A spravidla si majiteľ práva vyhradzuje právo kontrolovať kvalitu tovaru (práce, služby) užívateľa.

Vzhľadom na to, že licenčná zmluva o prevode práva na používanie ochrannej známky alebo ochrannej známky je základom obchodnej dohody o koncesii, musí byť registrovaná spoločnosťou Rospatent.

Varovanie! Obchodná koncesná zmluva musí byť zaregistrovaná spoločnosťou Rospatent.

Pri registrácii zmluvy je účtovaný poplatok za patent. Navyše, ak zmluva neustanovuje inak, náklady na jej registráciu znáša držiteľ práva.

Ruské organizácie a podnikatelia, ktorí podali žiadosť o registráciu obchodnej koncesnej zmluvy týkajúcej sa ochrannej známky (servisnej známky), zaplatili poplatok za patent vo výške 10 000 rubľov. (plus 8500 rub pre každú ochrannú známku a servisnú značku nad jedným).

Ak zmluva nie je zaregistrovaná spoločnosťou Rospatent, bude neplatná. A to môže viesť k sťažnostiam od regulačných orgánov. Vzhľadom na to, že ministerstvo financií a daňová služba sa domnievajú, že výdavky vzniknuté na základe neplatných zmlúv nemožno brať do úvahy na daňové účely a započítaná DPH nemôže byť odpočítateľná.

Našťastie pre daňových poplatníkov súdy tento názor nesúhlasia. Poznamenávajú, že neexistencia registrácie zmlúv je pre daňové účely irelevantná, ak sú práva vyplývajúce zo zmluvy poskytnuté, služby sú skutočne poskytnuté a náklady sú zdokumentované a ekonomicky opodstatnené.

Neplatná zmluva je však dôvodom pre spory nielen s daňovými inšpektormi, ale aj so zmluvnou stranou. Okrem toho môžu konflikty s partnerom viesť k oveľa väčším stratám. Preto nie je možné zanedbať registráciu zmlúv o obchodnej koncesii.

Právo používať ochrannú známku alebo služobnú značku držiteľa autorských práv, ktoré používateľ získa v čase uzatvorenia zmluvy. Na jednej strane legislatíva nevyžaduje žiadny prenos práv. Ale na druhej strane, ak chcete mať takýto dokument, prečo ho nevygenerovať.

Výhradné právo na ochrannú známku a značku služby je platné 10 rokov odo dňa podania prihlášky na registráciu do spoločnosti Rospatent. Táto lehota môže byť na žiadosť držiteľa autorských práv predĺžená na 10 rokov v neobmedzenom množstve.

Avšak prenos technickej a riadiacej dokumentácie (ktorá môže obsahovať know-how držiteľa autorských práv) by sa mal vydať zákon. Tento zákon potvrdzuje, že držiteľ práva splnil časť svojich zmluvných záväzkov. Okrem toho, ak skutočne začnete pracovať na základe zmluvy, používateľ bude môcť získať iba takú dokumentáciu, dátum jej prevodu (zostavenie zákona) bude dátumom, kedy dostal plný rozsah práv podľa zmluvy. Mimochodom, prevod takejto dokumentácie zvyčajne nastane nielen po uzatvorení zmluvy a jej registrácii v spoločnosti Rospatent, ale aj po zaplatení paušálnej platby používateľom.

Ďalšia podmienka zmluvy, bez ktorej nemôže urobiť, je jej platnosť. Dohodu o obchodnej koncesii možno uzavrieť:

(alebo) na dobu určitú;

(alebo) naznačuje, že je neobmedzený;

(alebo) bez upresnenia lehoty zmluvy. V takomto prípade bude považovaný za väzeného na 5 rokov.

V žiadnom prípade nesmie doba trvania zmluvy presiahnuť dobu trvania výlučného práva na ochrannú známku alebo značku služby, ktorej právo na používanie je udelené na základe zmluvy. To znamená, že ak sa ukončí výhradné právo na takéto duševné vlastníctvo, dohoda o obchodnej koncesii sa skončí.

Dôležitou podmienkou každej zmluvy je jej cena. A pre zmluvu o obchodnej koncesii je to tiež nevyhnutná podmienka. Preto neuvedenie sumy alebo postupu určenia odmeny držiteľa práv povedie k tomu, že zmluva sa bude považovať za uzavretú. To naopak môže viesť nielen ku konfliktom medzi zmluvnými stranami, ale aj k podráždeniu daňovými úradmi, ak vezmeme do úvahy výdavky na takúto zmluvu na daňové účely.

Odmenu možno vyplácať majiteľovi vo forme:

Paušálna platba - odmena držiteľa práv, ktorá je stanovená vo forme pevnej sumy, platia spravidla v čase.

Licenčné poplatky - pravidelná platba - odmena držiteľa práv, ktorá je definovaná buď v pevnej výške, alebo napríklad v percentách (podielu) zisku, príjmov užívateľa.

Účtovanie s držiteľom autorských práv

Účtovanie príjmov a výdavkov držiteľa práv na základe obchodnej koncesnej zmluvy závisí od toho, či je franchising vaše hlavné podnikanie alebo nie. Vzhľadom na to, že pre drvivú väčšinu franchisantov je hlavným typom činnosti, z toho budeme postupovať pri posudzovaní účtovníctva a daňového účtovníctva transakcií na základe týchto zmlúv.

účtovníctva

Náklady na duševné vlastníctvo, ktorého právo na používanie sa prenáša na používateľa, v účtovníctve držiteľa autorských práv sa môžu počítať ako:

(alebo) IA, ak spĺňajú podmienky na uznanie takéhoto majetku;

(alebo) bežné výdavky, ak v čase ich vzniku (vytvorenia) nespĺňali podmienky na uznanie hodnotenia vplyvu.

Ak vo vašom účtovníctve sú takéto objekty IA, potom od momentu uzatvorenia dohody o obchodnej úľave je potrebné odrážať ich oddelene od ostatných IA. Takže ukážte používateľom vašich vyhlásení, že vaše IA vám prinášajú príjmy aj z poskytovania úverov tretím stranám. Ak to chcete urobiť, uveďte vo svojom pracovnom účtovnom účte samostatný podúčet k účtu 04 "Nehmotný majetok", ktorý sa nazýva napr. "IA prevedený na použitie". Pokračujete v odpisovaní takýchto objektov obvyklým spôsobom.

Náklady na registráciu zmluvy s Rospatentom pozostávajú z patentového poplatku a odmeny patentového zástupcu (ak ste sa nezaregistrovali). Ide o náklady na bežné činnosti.

Niektorí odborníci sa domnievajú, že výška takýchto nákladov by mala byť rozdelená a zahrnutá do nákladov postupne počas celej doby trvania zmluvy vzhľadom na to, že spôsobujú príjem príjemov na základe zmluvy - odmenu držiteľa.

Hoci tieto výdavky priamo súvisia s uzatvorením zmluvy, nemožno povedať, že skutočne podmieňujú príjem príjmov. Koniec koncov, napriek uzatvoreniu zmluvy strany nemusia dokonca ani začať vykonávať túto zmluvu. Náklady však vzniknú. Po druhé, primerané rozdelenie takýchto nákladov na obdobie trvania zmluvy môže byť problematické, ak sa uzatvorí zmluva na dobu neurčitú. Okrem toho náklady na registráciu zmluvy sú v porovnaní s jej cenou zanedbateľné. Preto, berúc do úvahy požiadavky racionality, je správnejšie a ľahšie ich rozpoznať vo výdavkoch v období, v ktorom vznikli, to znamená:

- patentový poplatok - v čase jej splatenia;

- odmenu patentového zástupcu - v čase, keď sa jeho služby považujú za poskytnuté (podpísaný zákon).

Patentová daň nie je daňou ani poplatkom. Preto napriek skutočnosti, že je pripísaná vo federálnom rozpočte, je pre jej úvahy v účtoch lepšie použiť účet "Výpočty pre dane a poplatky", ale účet 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi".

Mali by ste zahrnúť vašu odmenu do príjmu z bežných činností:

- periodické platby (licenčné poplatky) - vo vykazovanom období, v ktorom vznikli podľa podmienok zmluvy;

- jednorazová (jednorazová) platba:

(alebo) zohľadniť na účte 98 "Odložený výnos" a počas obdobia trvania zmluvy odvolávať na výnosy mesačne v rovnakých podieloch. Táto možnosť je možná, ak predpokladáme, že paušálna suma sa vzťahuje na príjmy nasledujúcich účtovných období. Pri uzatváraní zmluvy na trvalé rozdelenie príjmov môžete brať ako základ zostávajúci čas do uplynutia platnosti registrácie ochrannej známky alebo servisnej známky, práva na používanie, ktoré sa udeľuje na základe zmluvy. Táto doba je uvedená v certifikáte ochrannej známky (značka služby). Nakoniec, ak platnosť výhradného práva na ochrannú známku alebo značku služby neprekročíte, zmluva o komerčnej koncesii sa skončí;

(alebo) zahrnúť do výnosov za vykazované obdobie, v ktorom sa časovo rozlišuje podľa podmienok zmluvy. Pretože paušálna platba je platba len za uzavretie zmluvy o obchodnej koncesii, ktorá nezávisí od úspešnosti činnosti užívateľa. Môže sa zrejme ukázať, že z nejakého dôvodu nebude schopný pracovať ako franchisant a nebude ani platiť licenčné poplatky (napríklad, ak je ich výška stanovená ako podiel z výnosov alebo ziskov alebo platba licenčných poplatkov nie je stanovená zmluvnými podmienkami), ale paušálna platba v tomto prípade zostane u držiteľa autorských práv. A opäť nie je možné presne rozdeliť takýto príjem na dobu trvania zmluvy, ak je zmluva otvorená.

Samozrejme, ak existujú rôzne možnosti účtovania jedného alebo iného výnosu alebo výdavku, opravte zvolenú možnosť v účtovných zásadách.

Daň z príjmov

Pravidelné platby podľa zmluvy (royalty) s metódou časového rozlíšenia, ktoré vykážete vo výnosoch z predaja ku dňu zodpovedajúceho časového rozlíšenia platieb v súlade s podmienkami zmluvy.

Jednorazová odmena (jednorazová platba) sa vykazuje vo výnosoch:

(alebo) mesačne v rovnakých podieloch počas trvania zmluvy, ak sa domnievate, že tento príjem patrí viacerým obdobiam. Práve tento prístup k uznávaniu takýchto príjmov a sledovanie regulačných orgánov. Okrem toho je táto možnosť určite prospešná, pretože umožňuje optimalizovať (rozdeliť) daňové zaťaženie;

(alebo) v rovnakom čase v období jej časového rozlíšenia.

Bez ohľadu na to, akým spôsobom sa rozhodnete prijať paušálnu platbu v daňových príjmoch, je správnejšie a pohodlnejšie (s cieľom vyhnúť sa dočasným rozdielom na PBU 18/02) dodržiavať rovnaké možnosti v oblasti dane a účtovníctva.

Náklady na registráciu obchodnej koncesnej zmluvy sú zahrnuté v daňových nákladoch, ako v účtovníctve, súčasne:

- patentový poplatok - v čase jej splatenia;

- odmenu patentového zástupcu - v čase, keď sa jeho služby považujú za poskytnuté (podpísaný zákon).

Ak sa objekty duševného vlastníctva, ktorých právo na užívanie udeľuje na základe zmluvy, zaznamenávajú na účely zdanenia ako IA, ich daňové odpisy sú naďalej účtované a zahrnuté do nákladov obvyklým spôsobom.

DPH

Udelenie práva na používanie duševného vlastníctva podlieha DPH. Preto musíte účtovať DPH vo výške vašej odmeny (paušálna platba a licenčné poplatky).

Výnimkou je odmena za udelenie práva na používanie vynálezov, úžitkového vzoru, priemyselného dizajnu, počítačového programu, databázy a výrobného tajomstva (know-how), pre ktoré nie je účtovaná DPH.

Ale ako sme už povedali, tieto objekty nemôžu byť výlučne predmetom dohody o obchodnej koncesii. Vzhľadom na to, že podľa takejto zmluvy musí byť nevyhnutne prevedené právo používať ochrannú známku alebo značku služby.

Potom sa na DPH nevzťahuje iba tá časť odmeny, ktorá je platbou za udelené právo na používanie predmetov duševného vlastníctva uvedených v odsekoch. 26 str. 2 čl. 149 Daňového kódexu Ruskej federácie. A to je možné len vtedy, ak je zodpovedajúca časť odmeny pridelená v zmluve samostatne.

Odmena v rámci zmluvy je zvyčajne poplatok za celý rozsah poskytnutých práv a služieb poskytovaných používateľovi bez zdôraznenia hodnoty práva na používanie duševného vlastníctva, ktoré nepodlieha DPH. V takom prípade sa na všetky odmeny účtuje DPH.

Musíte účtovať DPH:

- vo výške jednorazovej odmeny:

(ak) celá škála práv poskytnutých na základe zmluvy sa môže považovať za prevedený pri uzatvorení zmluvy - ku dňu uzatvorenia zmluvy;

(ak) plný rozsah práv udelených na základe zmluvy môže byť považovaný za prevedený až po prevode akejkoľvek dokumentácie (napríklad obsahujúcej tajomstvo výroby) užívateľovi, ktorá sa uskutoční po uzatvorení zmluvy, ku dňu odovzdania tejto dokumentácie. Samozrejme, v tomto prípade sa v deň uzavretia zmluvy už právo na používanie ochrannej známky alebo ochrannej známky považuje za prevedené, čo znamená, že nastal čas určiť základ dane. Keďže však odmena za zmluvu sa platí za celý rozsah práv, ktoré sa majú preniesť, nie je možné určiť základ dane na prevod práva používať iba ochrannú známku alebo značku služby;

- za výšku pravidelnej odmeny:

(ak) odmena je stanovená v pevne stanovenej výške - v posledný deň každého štvrťroka, na základe výšky odmeny priraditeľnej tomuto obdobiu;

(ak) je odmena stanovená ako percento (podiel) zisku alebo príjmu používateľa - odo dňa prijatia dokumentov od užívateľa, čo umožňuje stanoviť výšku odmeny.

Do 5 kalendárnych dní od dátumu nadobudnutia daní musíte vydať príslušnú faktúru používateľovi.

Odmenu na základe dohody o obchodnej úľave je možné zaplatiť vopred:

- paušálna odmena - až do prevodu celého rozsahu práv poskytnutých na základe zmluvy;

- pravidelnú odmenu - až do začiatku štvrťroka, za ktorý sa vypláca.

V tomto prípade musíte v deň prijatia preddavku:

- vypočítať zo sumy DPH odhadovanú sadzbu;

- v priebehu 5 kalendárnych dní vystaví používateľovi zálohovú faktúru.

Po prevode celej škály práv udelených na základe zmluvy alebo na konci mesiaca (štvrťroku) zúčtovania vám vznikne DPH na celú sumu splatnej odmeny, vystavíte užívateľovi faktúru za prepravu a odpočítate DPH zaplatenú z preddavkovej platby.

príklad. Odraz operácií na základe dohody o obchodnej úľave v účtovníctve a daňovom účtovníctve držiteľa práv

29. júna 2010 spoločnosť Rospatent zaregistrovala súhlas komerčnej koncesie uzatvorenej 15. júna 2010 medzi spoločnosťou Pivnoy Dom CJSC (držiteľom práv) a spoločnosťou Pivo.est LLC (užívateľ), na základe ktorej sa majiteľ autorského práva zaväzuje udeliť používateľovi právo používať po dobu 5 rokov:

- servisná známka "Beer" Three Heroes ";

- výrobné tajomstvo - recepty na tri pivá a technológiu pivovaru.

Odmeny majiteľovi práv sa vyplácajú vo forme:

- jednorazovú (jednorazovú) platbu vo výške 1 180 000 rubľov. (vrátane DPH - 180 000 rubľov.);

- periodické platby (licenčné poplatky) vo výške 10% z účtovného zisku používateľa za štvrťrok.

Podľa zmluvy musí byť paušálna suma prevedená užívateľom do 5 pracovných dní od dátumu registrácie zmluvy s Rospatentom. Dokumentácia obsahujúca tajomstvo výroby, držiteľ autorských práv zašle používateľovi do 5 pracovných dní od prevodu paušálnej platby. Poplatok platí používateľ štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku. Súčasne používateľ musí poskytnúť držiteľovi autorských práv kópiu účtovnej závierky za príslušné obdobie.

Patentová povinnosť vo výške 10 000 rubľov. zaplatené držiteľom autorských práv 01.06.2010. Paušálna platba získaná držiteľom autorských práv 02.07.2010. Dokumentácia obsahujúca tajomstvo výroby, odovzdaná používateľovi na úkon 05.07.2010.

15/15/2010 používateľ predložil držiteľovi autorských práv účtovné výkazy za 9 mesiacov roka 2010, podľa ktorých jeho zisk dosiahol 15 000 rubľov. Odmena bola prevedená na držiteľa autorských práv 10. 10. 2010.

Značka služby sa odráža v registrácii držiteľa autorských práv ako IA s počiatočnou hodnotou 300 000 rubľov.

V účtovníctve CJSC "Pivnoy Dom" sa vykonajú nasledovné záznamy.

Franchising: právo, účtovníctvo, dane.

Dnes - informácie od odborníkov o niektorých aspektoch účtovnej a právnej stránky franchisingových aktivít.

Dmitry Gudovich, vedúci oddelenia zákazníckej podpory spoločnosti Modulbank

Zmluva o franchisinge (alebo obchodná koncesia) zabezpečuje, aby držiteľ práva previedol súbor výhradných práv na použitie druhou stranou v obchodných činnostiach. Pod franšízou môžu byť prevedené práva používať ochrannú známku, obchodné označenie, tajné a výrobné metódy atď. Samozrejme, právo sa prevedie na základe úhrady, teda za poplatok.

Platba práv podľa franchisingovej zmluvy pozostáva z dvoch častí. Prvým je jednorazová platba v pevnej výške (nazýva sa aj paušálna platba), môže sa vyplácať ako paušálna suma, aj v splátkach. Druhá časť platieb - licenčné poplatky, je pravidelné platby, ktoré môžu byť pevné aj závislé od výšky príjmu užívateľa franšízy. Licenčné poplatky sa zvyčajne vyplácajú mesačne. Okrem jednorazovej platby a licenčných poplatkov znáša jedna strana aj náklady na štátnu registráciu dohody o obchodnej koncesii. Povinnosť uhradiť tieto náklady možno uložiť tak držiteľovi práv, ako aj užívateľovi.

Pri daňovom vyúčtovaní činností franšízy podľa franšízovej dohody bude dôležité klasifikovať výnosy z predaja franchisingu ako príjem z bežnej činnosti alebo z prevádzkových príjmov. Vzhľadom na to, že neexistujú jasné kritériá na prideľovanie príjmu určitej skupine, treba dodržiavať princíp hlavného druhu činnosti držiteľa práv. Ak je preň hlavnou činnosťou realizácia práv a povolení, príjmy budú patriť do kategórie príjmov z predaja. Vo všetkých ostatných prípadoch bude realizácia práv prevádzkovými príjmami.

Paušálna suma (paušálna suma) sa určuje ako príjem v daňovom účtovníctve na princípe jednotného vykazovania výnosov a nákladov. To znamená, že jeho suma by mala byť rovnomerne rozdelená počas celého obdobia platnosti franšízovej dohody. Ak zmluva nemá dátum vypršania platnosti, celá suma sa vykáže ako príjem v čase prevodu nevýhradných práv na používateľa.

Pri prijímaní licenčných poplatkov od držiteľa autorských práv je všetko jednoduchšie. Tieto platby majú pravidelný charakter a ich príjem sa odráža v daňovom účtovníctve na konci mesiaca, na ktorý držiteľ práva dostáva ďalšiu platbu.

Prevádzkovateľ franšízy tiež znáša určité výdavky. Môžu to byť náklady spojené s registráciou zmluvy, ako aj náklady na odpisy predmetu výhradných práv. Skutočnosťou je, že samotné výhradné práva zostávajú u držiteľa práv ako súčasť nehmotného majetku, čo znamená, že podliehajú amortizácii počas celej doby ich platnosti.

Pre používateľa je zaplatenie paušálnej platby a licenčných poplatkov výdavkami a majú podobné pravidlá uznávania v daňovom účtovníctve. V prípade paušálnej platby by mali byť výdavky rovnomerne rozložené počas trvania dohody o obchodnej koncesii. Ak je zmluva neurčitá, náklady sa rozdeľujú na 5 rokov. Licenčné poplatky sú účtované do nákladov v mesiaci, v ktorom boli účtované. V prípade franchisingovej zmluvy budú licenčné poplatky užívateľovi ďalšie výdavky.

Podobne ostatné výdavky budú platby za štátnu registráciu zmluvy, ak je táto zodpovedná za vyplácanie takýchto platieb užívateľovi. Tieto výdavky sa berú do úvahy v období, v ktorom boli skutočne vyplatené.

Alexander Khaminsky, predseda predstavenstva, NP Republican Legal Society

Ak sa odmena (royalty) vypláca vo forme zrážok z príjmov organizácie a organizácia má niekoľko aktivít vrátane tých, ktoré nesúvisia s používaním súboru práv získaných na základe franšízovej dohody, je potrebné viesť samostatné záznamy o príjmoch z týchto činností, aby sa predišlo neprimeraným nadhodnotenie výšky odmeny (royalty), pretože inak daňový orgán neuzná tieto výdavky za náklady v zmysle odseku 37 článku 264 Daňového kódexu Ruskej federácie.

Okrem toho daňový orgán často uznáva vytvorenie viacerých pridružených spoločností, ktoré používajú zjednodušený systém zdaňovania a koncesnú zmluvu s držiteľom práv ako formu neoprávnenej daňovej optimalizácie, ak jediným ekonomickým dôvodom takéhoto rozdelenia je daňový únik.

Dôležitou otázkou je, či je možné vziať do úvahy platby na základe zmluvy o obchodnej koncesii na výdavky, ak nie je dodržané príkaz na registráciu zmluvy podľa časti 2 článku 1028 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Finančné orgány a súdna prax dnes dodržiavajú dve priamo opačné stanoviská k tejto otázke. Najmä v liste adresovanom Ministerstvu financií Ruska z 12. júla 2006, N 03-03-04 / 2/172 finančné oddelenie uviedlo, že odsek 2 čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ "o účtovníctve" postup pri vydávaní primárnych účtovných dokladov uvádza obsah obchodnej transakcie určený zmluvnými podmienkami uzavretými medzi stranami. Náklady na zmluvy, ktoré neboli uzavreté v súlade so zavedeným postupom, teda nemožno brať do úvahy pri znížení základu dane z daní z príjmov organizácií, ktoré sú v rozpore s podmienkami uvedenými v odseku 1 čl. 252 daňového poriadku.

Súdny dvor však často dodržiava stanovisko, že samotná skutočnosť, že neexistuje registrácia zmlúv o obchodnej koncesii, nie je pre daňové účely irelevantná, pretože služby sú skutočne poskytované, zdokumentované a ekonomicky opodstatnené (uznesenie Federálneho rozhodcovského súdu severozápadného okresu z 12. júla 2007 A56-19610 / 2006, uznesenie Federálneho rozhodcovského súdu Severného Kazachstanu z 13. decembra 2010 vo veci č. A53-7659 / 2010).

Elena Bektemirova, servisná konzultantka Kontur. Štandard spoločnosti SKB Kontur

V účtovníctve sa transakcie v rámci franchisingovej zmluvy odrážajú v nasledujúcich záznamoch:

Debit 012 (alebo akýkoľvek iný podsúvahový účet v súlade s pracovným plánom účtov vyčleneným na takúto operáciu) - prijatie nehmotného majetku;

Debit 60 (76) Kredit 51 - Platba podľa franchisingovej zmluvy

Debit 97 Úver 60 (76) - Odráža sa jednorazová platba

Debit 20 (44) Kredit 97 - Odpis paušálnej platby rovnomerne počas trvania zmluvy (alebo v rámci obdobia stanoveného účtovnou zásadou - pozri vyššie);

Debet 20 (44) Úver 60 (76) - Odpisovanie pravidelnej platby podľa franchisingovej zmluvy

Debit 19 Credit 60 (76) - odráža "vstupnú" DPH na platby podľa franchisingovej zmluvy

Debit 68 Úver 19 - Daňový odpočet dane z platieb na základe franšízovej zmluvy

Daňové a účtovné franchisingové dohody

Poskytovateľ franšízy preto musí účtovať DPH na výšku odmeny a faktúrovať franšízu. Faktúra za paušálnu platbu je vystavená v deň nadobudnutia účinnosti franchisingovej zmluvy. Faktúry o výške licenčných poplatkov - k dátumu výpočtov v súlade s podmienkami zmluvy.

Je tiež možné, že poskytovateľ franchisingu nevyrába tovar sám, ale nakupuje ho od držiteľa autorských práv. V tomto prípade sú faktúry za náklady na tovar zostavené vo všeobecnosti v deň ich odoslania. Zmluva môže navyše zabezpečiť, aby sa školenie pracovníkov franšízy vykonávalo za poplatok. Za týchto podmienok bude aj poskytovanie služieb vzdelávania s franchisorom podliehať DPH. Faktúry o nákladoch na takéto služby sa zostavujú ku dňu podpísania zákona o poskytovaní služieb.

Franchisingové zmluvy sú rozšírené nielen z dôvodu, že umožnili mnohým spoločnostiam zaujať ich miesto na trhu s použitím známych ochranných známok.

Franchising sa používa aj na optimalizáciu zdanenia, najmä na zníženie daňového zaťaženia. V týchto schémach sa však nevyhnutne používajú offshore spoločnosti. Optimalizácia spočíva v tom, že licenčné poplatky nahrádzajú dividendy vyplácané materskou organizáciou registrovanou v offshore zóne. Dividendy sa vyplácajú na úkor čistého zisku, t. náklady sa nezohľadňujú, zatiaľ čo licenčné poplatky znižujú zdaniteľné zisky.

Takisto nie je potrebné, aby sa pri prevode licenčných poplatkov zrážala daň z príjmov nerezidentov, ak takéto pravidlo poskytuje dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia. Takáto podmienka je obsiahnutá napríklad v dohode medzi Ruskom a Cyprom. Preto sú v tejto krajine zaregistrované mnohé offshore spoločnosti zapojené do takýchto systémov. Samozrejme, nemalo by sa zabúdať, že na Cypre bude musieť platiť daň z príjmov prijatých ako licenčné poplatky. Sadzba dane z príjmu je však oveľa nižšia. Takéto schémy sú preto široko distribuované.

Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Cyperskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmu a kapitálu (ďalej len "dohoda") bola uzavretá 5. decembra 1998 a bola ratifikovaná spolkovým zákonom z 17. júla 1999

Dohoda stanovuje, že dividendy vyplácané ruskými organizáciami obyvateľom Cypru môžu podliehať dani z príjmov v Rusku i na Cypre. Výška dane vyberanej v Rusku zároveň nemôže prekročiť 5 alebo 10% celkovej výšky dividend v závislosti od výšky finančných prostriedkov investovaných nerezidentom do ruskej spoločnosti (ustanovenia 1, 2, článok 10 dohody). Zároveň licenčné poplatky vyplácané ruskou spoločnosťou rezidentovi Cypru sú zdanené len na Cypre (doložka 1 článku 12 dohody). Sadzba dane z príjmov právnických osôb na Cypre je 10%. Sadzba dane z príjmov zahraničných organizácií v Rusku je 20% (§ 2, článok 284 Daňového kódexu Ruskej federácie).

Účtovníctvo a daňové účtovníctvo v rámci franšízových dohôd sú veľmi podobné. Paušálna platba aj licenčné poplatky sa vykazujú ako príjem držiteľa autorských práv a výdavky užívateľa. Navyše, ak vlastník práv sám vyrába alebo poskytuje služby, potom pri výpočte dane z príjmov vezme do úvahy príjmy z udelenia ochrannej známky ako súčasť ostatných nákladov v účtovníctve a ako súčasť nákladov na nepotravu. Ak hlavná časť jej príjmu pochádza práve z poskytovania výlučných práv na používanie, potom to bude príjem z bežnej činnosti v účtovníctve a príjmy z predaja v daňovom účtovníctve.

V účtovníctve je odmena franchisanta zahrnutá do nákladov bežných činností. Môže sa zaznamenať na účtoch 20 "Primárna výroba", 26 "Všeobecné náklady" alebo 44 "Náklady na predaj". Pri zohľadnení odmeny držiteľa práva v nákladoch pri výpočte dane z príjmu sa umožňuje osobitné pravidlo ustanovené v čl. 264 daňový poriadok.

Vzhľadom na to, že licenčné poplatky sú pravidelné platby, v účtovníctve sa vykazujú ako výnosy alebo náklady, keď sa časovo rozlišujú. Na daňové účely sa licenčné poplatky môžu brať do úvahy k dátumu vysporiadania stanovenému v zmluve alebo ku dňu predloženia dokumentov, ktoré slúžia ako základ pre výpočty, alebo k poslednému dňu vykazovacieho alebo daňového obdobia v závislosti od toho, ktorý z týchto dátumov nastane skôr.

V praxi sa v podmienkach zmluvy najčastejšie stanovuje, že licenčné poplatky sa vyplácajú v posledný deň každého mesiaca. V ten istý deň sa berú do úvahy na daňové účely. Niekedy strany v zmluve uvádzajú, že licenčné poplatky sa počítajú v deň podpisu dokladov o vysporiadaní. Ale je lepšie nepoužívať takéto formulácie, pretože to môže spôsobiť sťažnosť užívateľovi na strane daňových úradov.

Napríklad posledný deň v mesiaci je na dovolenke. V zmluve sa uvádza, že vyplácanie odmeny sa uskutočňuje pri podpise dokladov o vysporiadaní. Napriek tomu účtovník zo zvyku, bez váhania, berie do úvahy licenčné poplatky ako výdavky v posledný deň v mesiaci. A potom pri kontrole sa ho spýtajú: "A kto podpísal zúčtovacie doklady v deň voľna?". Inšpektori majú pochybnosti o pravosti týchto dokumentov, a preto o oprávnenosť výdavkov. Také prípady už prebehli.

Aby sa predišlo takýmto problémom, v zmluve je najlepšie uviesť, že posledný deň v mesiaci je vykázaný ako dátum vyrovnania. A potom, bez ohľadu na to, či bude tento deň pracovným dňom, víkendom alebo sviatkom, bude mať franchisant všetky dôvody uznať licenčné poplatky za výdavky.

Pri jednorazovej platbe je situácia trochu komplikovanejšia.

Pre držiteľa práv ide o príjem poberaný ako paušálna suma, ale spojený s udeľovaním výhradných práv počas celej doby trvania franšízy, t. J.

V tomto prípade, ak nie je vymedzená zmluva, môže organizácia nezávisle určiť obdobie, počas ktorého sa paušálna platba bude plne zohľadňovať vo svojich príjmoch.

V daňovom účtovníctve organizácie distribuujú aj príjmy súvisiace s viacerými vykazovanými obdobiami nezávisle (článok 271 ods. 2 Daňového kódexu Ruskej federácie). Z tohto dôvodu v tomto prípade nevyplýva žiadny rozdiel medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom.

Podobne v účtovníctve franchisanta sa paušálna platba najprv zohľadňuje na ťarchu účtu 97 "Náklady budúcich období" a potom sa rovnomerne odpočíta od bežných výdavkov. V daňovom účtovníctve sú tieto náklady rovnomerne vykázané počas trvania zmluvy alebo (ak je zmluva neobmedzená) iného obdobia stanoveného organizáciou samostatne. Postup účtovania takýchto výdavkov musí byť stanovený v účtovnej politike pre daňové účely (článok 272 ods. 1 Daňového kódexu Ruskej federácie).

Štruktúra výdavkov na budúce obdobia zohľadňuje aj náklady na registráciu franšízovej dohody, ktoré môžu vzniknúť obidvom stranám dohody. Ak sú však tieto náklady zanedbateľné, môžu sa vziať do úvahy naraz.

Ochranné známky, obchodné názvy a iné predmety, ktoré môžu podliehať franšízovej zmluve, sa účtujú ako nehmotný majetok na účte majiteľa práv.

Pri prevode výhradných práv na tieto aktíva na použitie zostávajú majetkom držiteľa práv a používajú ho na zisk. Preto držiteľ práva naďalej odpočítava odpisy z nich v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve (doložka 25 nariadenia o účtovníctve "Účtovanie nehmotných aktív" PBU 14/2000, schválené uznesením Ministerstva financií Ruska zo 16. 10. 2000 N 91n).

Uveďme príklad. Držiteľ práva udeľuje používateľovi právo používať svoju servisnú značku, technológiu pokrmov a štandardy služieb zákazníkom. Odmena držiteľa práva sa skladá z dvoch častí: paušálna platba - 1 000 000 rubľov. (bez DPH) a licenčné poplatky, ktoré predstavujú 5% (bez DPH) z príjmov užívateľa z poskytovania služieb, ktoré mu boli poskytnuté. Licenčné poplatky sa vyplácajú v posledný deň každého mesiaca. Termín franchisingovej zmluvy je päť rokov. Výška mesačných odpisov za službu je 50 000 rubľov.

Registráciu zmluvy urobil držiteľ práva, v súvislosti s ktorým musel stráviť 2000 rubľov. o zaplatení štátnej dane.

Predpokladajme, že zmluva bola uzavretá v apríli 2007. V máji používateľ začal pracovať pod značkou služby získanou od držiteľa autorských práv a získal výnos vo výške 2

V dôsledku toho má 31. mája povinnosť platiť licenčné poplatky vo výške 10 000 rubľov. V ten istý deň boli licenčné poplatky vyplatené držiteľovi autorských práv.

Na účte držiteľa práv sa tieto operácie odzrkadľujú takto: Obsah operácie Debitový kredit, rub. primárny

dokument V apríli bola zaplatená štátna daň za registráciu franchisingovej zmluvy s Rospatentom 68 51 1 000 Výpis z bankového účtu na zúčtovacom účte Štátny poplatok bol zahrnutý do výdavkov 91 68 1 000 Oznámenie o registrácii Štátna daň bola zaplatená za registráciu dohody s daňovým úradom 68 51 1 000 Výpis z účtu na zúčtovacom účte Štátna daň zahrnuté do výdavkov 91 68 1 000 Registrovaná franchisingová zmluva Paušálna platba od užívateľa 51 76 1 180 000 Výpočet:

1 000 000 rub. + 1 000 000 rub. x 18% = 1,180,000 rubľov. Bankové výpisy na bežnom účte Paušálna suma zahrnutá do štruktúry výnosu budúcich období 76 98 1 180 000 Zmluva

franchising DPH účtovaná za odmenu podľa franšízy 98 68 180 000 Výpočet:

1 000 000 rub. x 18% = 180 000 rubľov. Faktúra Časovo rozlíšené odpisy na značke služieb 20

(91) 05 50 000 Účtovníctvo

help-calculation V máji sa odpisy účtované na servisnej značke 20

(91) 05 50 000 Účtovníctvo

pomoc-výpočet Uznaný v príjmovej časti paušálnej platby 98 91 16 666,67 Výpočet:

1 000 000 rub. : 5 rokov: 12 mesiacov. = 16 666,67 rub. účtovníctva

referenčný výpočet Časovo rozlíšená odmena (licenčné poplatky) 76 91 11 800 Výpočet:

10 000 rub. x 18% = 11 800 rubľov. dohoda

franchising DPH účtovaná za odmenu podľa franchisingovej zmluvy 91 68 1 800 Výpočet:

10 000 rub. x 18% = 1800 rubľov. Faktúra Prijaté licenčné poplatky 51 76 11 800 Bankové výpisy pre bežný účet A na účte koncesionára budú vykonané tieto záznamy:

Obsah operácie Debitový kredit, rub. primárny

dokument V apríli bola držiteľovi práva prevedená paušálna platba 76 51 1 180 000 Výpis z bežného účtu Paušálna platba zahrnutá do budúcich výdavkov 97 76 1 000 000 Zmluva

franchisingová DPH zahrnutá s

držiteľ autorských práv 19 76 180 000 DPH faktúra od odmeny držiteľa autorských práv prijatá na odpočítanie 68 19 180 000 Faktúra V máji Časť paušálnej platby je zahrnutá do bežných výdavkov 44 97 16 667 Účtovníctvo

referenčný výpočet Mesačná odmena pre majiteľa práv (royalty) 44 76 10 000 Vypočítané:

2 000 000 rub. x 5% = 10 000 rubľov. dohoda

franchisingová DPH zahrnutá s

držiteľ autorských práv 19 76 1 800 DPH faktúra z poplatku držiteľa autorských práv prijatého na odpočítanie 68 19 1 800 Faktúra Kótované listiny 76 51 11 800 Výpis z bežného účtu

Čo by mal účtovník vedieť o účtovaní franšízy?

Zvyčajne začínajúce podniky čelia veľa problémov pri zakladaní svojich podnikov. Tu a nerovnakú konkurenciu a zrozumiteľnú nedôveru voči spotrebiteľovi k novému názvu a oveľa viac. Riziká spojené s vstupom na trh však možno minimalizovať začatím podnikania pod už známym obchodným menom. Umožnite dohodu o franšíze.

Prísne povedané, franchising (franchising) je slovo anglického pôvodu a v našej krajine táto definícia nie je právne definovaná. V moderných ruských podmienkach to spravidla znamená zmluvu o obchodnej úľave, pretože v skutočnosti to znamená podobný systém vzťahov medzi hospodárskymi subjektmi.

Takže na základe zmluvy o obchodnej úľave jedna strana (poskytovateľ franchisingu) za poplatok dáva druhému (franchisantovi) možnosť používať v podniku také výhradné práva ako ochranná známka, servisná značka, obchodné označenie, výrobné tajomstvo atď. (Klauzula 1 článok 1027 občianskeho zákonníka). Zároveň táto dohoda stanovuje, že spoločnosť využíva súbor získaných práv, ako aj obchodnú povesť a obchodnú skúsenosť držiteľa práv.

Tajomstvo úspechu obchodného koncesného vzťahu spočíva v tom, že umožňujú franchisorovi efektívne rozširovať svoje podnikanie, vstúpiť na nové trhy, zatiaľ čo franchisant môže pracovať s minimálnymi rizikami a nákladmi pod krídlom propagovanej značky. Je jasné, že v prvej úlohe sú zvyčajne veľké spoločnosti, ktoré už dosiahli uznanie, a v druhej - malé začínajúce firmy a podnikatelia.

Upozorňujeme, že franchisingová dohoda musí byť nutne uzavretá písomne ​​a zaregistrovaná v Rospatent (§ 1028 Občianskeho zákonníka, oddiel 5.2 Ustanovení, schválený vládou z 16.6.2004 č. 299). V prípade nesplnenia niektorého z týchto požiadaviek sa dohoda považuje za neplatnú. Podľa odseku 1 článku 333.33 ods. 5 zákona o daniach je štátnou povinnosťou pre registráciu obchodných koncesií 1 000 rubľov za každú zmluvu. Kto by mal zaplatiť - franchisor alebo franchisant - je zvyčajne predpísaný v dohode.

Spravidla sú náklady na franchising v zmluve rozdelené na jednorazové a pravidelné platby, ale môže sa stanoviť len jeden z týchto druhov "zúčtovania". Súčasne môžu byť sumy pravidelných platieb vyjadrené ako pevnou sumou, ako aj inou formou, napríklad ako percento príjmov.

Náklady na účtovanie v účtovníctve sa musia zohľadniť na podsúvahových účtoch, pretože sa nejedná o samotný nehmotný majetok, ale len o jeho právo použiť (odsek 39 Účtovného poriadku 14/2007). Na tento účel musí byť v účtovnej politike ustanovený špeciálny podsúvahový účet, napríklad 012 "Nehmotný majetok nadobudnutý na použitie", pretože nie je uvedený v účtovej osnove.

Celkové náklady na franšízu je možné definovať ako súčet všetkých platieb v rámci zmluvy. Ak dohoda stanovuje mesačné platby, ktorých výška závisí od výnosu alebo zisku, a preto nie je konštantná, môže byť podsúvahová hodnota "prenajatého" IA považovaná za rovnajúcu sa pôvodnej jednorazovej platbe. Výška takejto platby sa zároveň premieta na účet 97 "Náklady budúcich období" a je odpočítaná v rovnakých splátkach počas celého trvania zmluvy o obchodnej koncesii (doložka 39 Účtovného poriadku 14/2007, Účtovný plán). Periodické platby dohodou sú vykázané ako výdavky na bežné činnosti za vykazované obdobie (odsek 39 PBU 14/2007, odsek 5 PBU 10/99).

Daňové účtovníctvo

V podstate sa podobne vyhotovuje aj daňové vyúčtovanie odmeny vyplatenej franchisantovi. Podľa § 26 ods. 1 článku 264 Daňového zákonníka pravidelné platby za využívanie práv na výsledky duševnej činnosti znižujú základ dane z príjmov ako súčasť ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom. Okrem toho sa v súlade s ustanovením § 272 ods. 7 kódexu zohľadňujú vo výdavkoch za obdobie, za ktoré boli vyplatené.

Čo sa týka zálohovej platby alebo jednorazovej platby, v NK sa nezmieňuje o tomto druhu daňových nákladov. Keďže však nie je ťažké potvrdiť jeho platnosť, tento druh odmeny, ktorá sa má zaplatiť, sa môže zohľadniť pri výpočte dane z príjmov na základe článku 264 ods. 1 článku 264 daňového zákonníka. Keďže táto platba sa vzťahuje na celú zmluvu ako celok, mala by byť zahrnutá do jej výdavkov rovnomerne počas celej doby platnosti zmluvy (článok 272 ods. 1 článku TC).

Problém v tomto prípade by mohol predstavovať situáciu, keď sa podmienky zmluvy začínajú plniť ešte pred okamihom štátnej registrácie. Má potom franchisant právo znížiť základ dane z príjmov z odmeny vyplatenej franchisorovi?

Dalo by sa predpokladať, že ministerstvo financií na otázku odpovie záporne. V skutočnosti, ak neexistuje riadne registrovaná zmluva, neexistujú žiadne doklady o nákladoch. Okrem toho, ako už bolo spomenuté, bez registrácie sa dohoda o obchodnej koncesii považuje za neplatnú.

Finančníci v liste z 4. septembra 2008 č. 03-03-06 / 1/509 sa však ukázali byť viac ako verní daňovým poplatníkom. Poznamenali, že článok 1028 Občianskeho zákonníka neuvádza, že podmienky koncesnej zmluvy sa uplatňujú až od okamihu štátnej registrácie. V tejto súvislosti experti ministerstva financií rozhodli, že je možné sledovať výdavky na ňom od okamihu začatia používania komplexu získaných výlučných práv. Táto možnosť však bude fungovať len vtedy, ak v súlade s článkom 425 ods. 2 Občianskeho zákonníka zmluva stanovuje, že jej ustanovenia sa vzťahujú na obdobie od momentu skutočného prevodu práv.

príklad

Spoločnosť Vkus LLC vo svojej obchodnej činnosti využíva ochrannú známku, obchodné označenie a know-how spoločnosti Bohema CJSC získané na použitie podľa franšízovej dohody uzatvorenej v septembri 2008. Dohoda bola podpísaná na obdobie piatich rokov.

Suma jednorazovej platby predstavovala 283,200 rubľov, vrátane DPH - 43,200 rubľov.

Výška mesačných pravidelných platieb - fixné, je 59.000 rubľov. Vrátane DPH - 9000 rubľov.

Dohoda bola zaregistrovaná 30. októbra 2008. V ten istý deň franšízor vydal faktúru na jednorazovú platbu a spoločnosť OOO Vkus uhradila jednorazovú platbu. Musí platiť pravidelné platby od novembra.

Účtovník spoločnosti LLC "Vkus" musí vykonať nasledujúce zadania:

K dátumu registrácie zmluvy - 30. október 2008:

012 "Nehmotný majetok nadobudnutý na použitie"

- 3 283 200 rubľov. - boli zohľadnené práva na používanie nehmotného majetku (50 000 rubľov x 12 mesiacov x 5 l. + 283 200 rubľov);

Debit 60 Kredit 51

- 283 200 rubľov. - zaplatili jednorazovú platbu;

Debit 97 Credit 60

- 240 000 rubľov. - odráža v štruktúre výdavkov budúcich období výšku jednorázovej platby;

Debit 19 Úver 60

- 43 200 rubľov. - DPH sa vyčleňuje na sumu jednorázovej platby;

Debit 68 Kredit 19

- 43 200 rubľov. - DPH na jednorazovú platbu je odpočítateľná.

Mesačne počas trvania zmluvy:

Debit 20 (26, 44) Kredit 97

- 4000 rub. - časť bežných výdavkov sa odpisuje (240 000 rubľov: 5 l.: 12 mesiacov);

Debit 20 (26, 44) Kredit 60

- 59 000 rub. - časovo rozlíšená mesačná platba;

Debit 19 Úver 60

- 9000 rub. - DPH je pridelená na sumu mesačnej platby;

Debit 68 Kredit 19

- 9000 rub. - DPH z mesačnej platby je odpočítateľná;

Debit 60 Kredit 51

- 59 000 rub. - platenú mesačnú platbu.

Top